Налоговая система Португалии
Кто платит налоги в Португалии
Как и в большинстве стран, налоги в Португалии платят физические и юридические лица, совсем простыми словами – люди и компании, то есть. В свою очередь они могут быть как налоговыми резидентами, так и нерезидентами.
К резидентам относятся люди и компании, которые платят налоги в Португалии и имеют право на налоговые льготы. Для этого они пребывают в стране более 183 дней в году, а компания должна иметь в Португалии главный офис.
К нерезидентами относятся люди, которые находятся в Португалии меньше 183 дней в году, они не становятся налоговыми резидентам страны. При этом они платят налог с дохода, полученного в Португалии, и с некоторых других операций: например, при покупке недвижимости или продаже бизнеса.
Основные налоги в Португалии
Физические и юридические лица платят подоходный, социальный, налоги на прирост капитала и на дивиденды, гербовый сбор, ежегодный муниципальный налог и налог на недвижимость при переходе права собственности.
Для юридических лиц также предусмотрен НДС, а также еще один налог – налог у источника, если налоговые резиденты Португалии выплачивают дивиденды, роялти или проценты компаниям-нерезидентам, у которых нет постоянного представительства в Португалии.
Если подоходный налог физических лиц превышает это 80 000 € в год, юридических — 1500 000 €, а при владении недвижимостью стоимость объекта сотсавляет более 600 000 €, то дополнительно оплачиваются так называемые налоги на богатство. Чаще всего данный налог оплачивают владельцы квартир в центре Лиссабона.
Есть еще один интересный нюанс, если стоимость недвижимоси оценивается дороже 600 000 €, то превышающая часть суммы облагается дополнительным ежегодным налогом по ставке 0,7%. Например если квартира оценивается в сумму 650 000 €, то на остаток в размере 50 000 € добавляется налог по ставке 0,7%.
Подоходный налог в Португалии
Налог для физических лиц. Физические лица платят подоходный налог с доходов от трудовой и предпринимательской деятельности, арендной платы, а также от роялти и процентов.
Нерезиденты платят НДФЛ только на доход, полученный в Португалии. Ставка фиксированная — 25%.
Для налоговых резидентов Португалии этот налог рассчитывается по прогрессивной шкале — от 14,5 до 48%.
Ставка подоходного налога в 2021 году
| Сумма доходов |
Ставка подоходного налога для резидентов |
Сумма вычитаемого налога |
| До 7112 € |
14,5% |
0 € |
| От 7113 до 10 732 € |
23% |
604,54 € |
| От 10 733 до 20 322 € |
28,5% |
1194,8 € |
| От 20 323 до 25 075 € |
35% |
2515,63 € |
| От 25 076 до 36 967 € |
37% |
3017,27 € |
| От 36 968 до 80 882 € |
45% |
5974,54 € |
| От 80 882 € |
48% |
8401,21 € |
Мы обязаны затронуть еще один немаловажный нюанс, если физлицо сумарно получает больше 80 000 €, то с него взимается дополнительный налог только на ту часть дохода, которая превышает 80 000 €. И тут еще один момент в том, что первые 170 000 € полученные сверх 80 000 € облагаются налогом по ставке 2,5%, а остальная сумма — по ставке 5%.
Рассмотрим на примере, доход резидента 300 000 € в год. Ему нужно уплатить 144 000 € по ставке 48%, 4250 € со 170 000 € по ставке 2,5% и 2500 с 50 000 € по ставке 5%, всего — 150 750 €.
Соответсвенно, работодатель самостоятельно вычитает и оплачивает подоходный налог из зарплаты резидента, который у него работает по найму. Но тем не менее, сотрудник все равно обязан подавать декларацию о доходах.
Также предусмотрен так называем налоговый льготный период в первые 10 лет резидентства в Португалии, по которому подоходный налог оплачивается по фиксированной ставке 20%. При этом доход полученный заграницей налогами не облагается.
Для получения льготного периода нужно подать соответствующее заявление в ФНС Португалии.
Налог для юридических лиц.
Итак, все компании в Португалии платят подоходный налог с чистой прибыли. Компании-нерезиденты платят налог с прибыли, полученной в Португалии в размере 25%.
Компании-резиденты платят 21% налога со всей прибыли. Если данный резидент работает в области сельского хозяйства, коммерции или промышленного производства предусмотрена пониженная ставка в размере 17% на первые 25 000 € годового дохода, остальной доход облагается стандартной ставкой 21%.
Например, доход компании-резидента — 100 000 € в год из которых четверть от этой суммы (25 000 €) облагается налогом по ставке 17%, что составляет 4250 € к уплате, а остальные 75 000 € прибыли облагаются ставкой 21%, что равно 15 750 € налога. Итого, суммарно нужно заплатить 20 000 € налогов со 100 000 €.
Компании которые получают более 1 500 000 € в год, оплачивают дополнительный налог с той части дохода, которая превышает 1 500 000 €. Под действие этого закона попадают как компании-резиденты, так и нерезиденты, у которых в Португалии есть постоянное представительство, например офис или производство.
Ставки дополнительного налога на прибыль компаний
| Доход компании |
Ставка дополнительного налога на прибыль |
Муниципальный налог |
| До 1 500 000 € |
– |
1,5 % |
| От 1 500 000 € до 7 500 000 € |
3 % |
|
| От 7 500 000 € до 35 000 000 € |
5 % |
|
| От 35 000 000 € |
9 % |
|
Пример: доход компании-резидента — 40 000 000 € в год. Основной налог по ставке 21% составит 8 400 000 €. Дополнительный налог по ставке 3% составит 180 000 €, по ставке 5% — 1 375 000 €, по ставке 9% — 450 000 €. Всего нужно уплатить 10 405000 €.
Финансовая отчетность и аудит для компаний-резидентов.
Ежегодно в течение 3-х месяцев после окончания финансового года на собрании акционеров утверждается финансовая отчетность о балансе, доходах и поступлений средств на счета компаний-резидентов.
Если компания-резидент в течение двух лет подряд соответствуют как минимум двум критериям из списка ниже, то ей нужно проводить аудит финансовой отчетности:
доход компании превышает 3 000 000 €;
чистые активы компании превышают 1 500 000 €;
в компании работает более 50 сотрудников.
Социальный налог в Португалии
Социальным налогом являются отчисления в социальные, страховые и пенсионные фонды из которых производятся дальнейшие соответствующие выплаты резидентам Португалии. Как для резидентов, так и для нерезидентов ставки этого налога одинаковые.
Все физлица, которые работают по найму платят 11% от зарплаты в качестве социального налога, этот процент автоматически вычитается работодателем из зарплаты.
Все юрлица платят социальный взнос за своих работников, расчитывая его в процентах в зависимости от размера заработной платы сотрудника. Для коммерческих компаний ставка составляет 23,75%, для некоммерческих и государственных — 22,3%.
Налог на добавленную стоимость
Сделки по импорту и продаже товаров, оказанию услуг облагаются налогом на добавленную и его платят только юридические лица.
Размер НДС зависит от группы товаров и услуги в Португалии, а их всего три:
- Товары и услуги по сниженной ставке: продукты питания; печатная продукция; товары и услуги для сельского хозяйства; лекарства, медицинские приборы и услуги; транспортные услуги; полный список по ссылке – ставка НДС 6 %
- Товары и услуги, предоставляющие промежуточную плату: блюда готовые к употреблению и услуги общепита; сельскохозяйственный инвентарь; производство энергии, нефтепродукты; музыкальные инструменты; поставка электроэнергии полный список – ставка НДС 13 %
- Остальные товары и услуги – ставка НДС 23 %
В случае, если оборот компании превышает 650 000 € в год, то оплачивать налоги и подавать налоговую декларацию нужно каждый месяц. Если оборот меньше, то раз в квартал.
Налог на прирост капитала
Налоговая ставка на прирост капитала составляет 28% и она одинаковая для физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов.
Самые типичные случаи прироста капитала – продажа недвижимости или акций. Есть момент, если акции при продаже не котируются на фондовой бирже, то налогом облагается только 50% прироста капитала с их продажи.
Нюанс также есть при продаже недвижимости. Таким образом резиденты Португалии платят только 50% с полученного дохода, в то время как нерезиденты платят налог со 100% полученного дохода.
Доход с продажи недвижимости не всегда облагается налогом. Если резидент продает объект, который был его основным жильем, и тратит доход с продажи на покупку нового жилья, налог на прирост капитала платить не нужно. Однако если новый объект окажется дешевле, нужно уплатить налог с разницы между стоимостью продажи и покупки.
Налог на переход права собственности
При покупке недвижимости, но не позже, чем за три дня до подписания договора купли-продажи, обязательно уплачивается налог на переход права собственности. Для физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов ставка этого налога одинаковая.
В зависимости от типа недвижимости ставка данного налога немного отличается: жилая недвижимость в черте города в зависимости от суммы сделки — от 0 до 8% от суммы сделки; нежилая недвижимость — ставка 6,5%; объекты в сельской местности — 5%.
Ставка налога на переход права собственности на недвижимость в 2021 году
| Тип недвижимости |
Сумма сделки |
Налоговая ставка |
| Жилая недвижимость в городах |
До 92 407 € |
0% |
Гербовый сбор в Португалии
Гербовый сбор является одинаковым для физических и юридических лиц, для резидентов и нерезидентов. Он оплачивается при таких сделках как покупка недвижимости, продаже бизнеса или доли в бизнесе, во время заключения договоров наследования или дарения, в некоторых других ситуациях.
| Тип сделки |
Ставка гербового сбора |
| Покупка недвижимости |
0,8% |
| Продажа бизнеса или доли в бизнесе |
5% |
| Дарение |
10% |
| Наследование |
10% |
Что интересно, в Португалии нет отдельного налога на дарение или наследование недвижимости, но предусмотрен гербовый сбор при заключении подобных сделок в размере 10% от стоимости объекта.
Муниципальный налог на недвижимость в Португалии
В Португалии предусмотрена оплата ежегодного налога на владение недвижимостью — Муниципальный налог.
В сельской местности ставка единая — 0,8%. Для объектов недвижимости в пределах городов муниципальный налог составляет от 0,3 до 0,5% от стоимости объекта и размер ставки определяется муниципалитетом. Резиденты и нерезиденты, юрлица и физлица уплачивают его единым ставкам.
И еще один важный момент, который нужно упомянуть: если сумма налога превышает 100 €, то его можно уплачивать равными частями два или три раза в год. Исходя из этого существует определенный график уплаты муниципального налога:
| Сумма налога |
Когда нужно платить |
| До 100 € |
В мае |
| От 100 до 500 € |
В мае и ноябре |
| От 500 € |
В мае, августе и ноябре |
Если стоимость объекта больше 600 000 €, то разница свыше этой суммы облагается дополнительным налогом, который уплачивается в сентябре. Например, если инвестор владеет апартаментами стоимостью 650 000 €, основной налог составит от 2400 до 4200 € в год в зависимости от ставки. А 50 000 € облагается дополнительным налогом по ставке 0,7%, то есть нужно заплатить еще 350 €.
Налог на дивиденды, проценты и роялти
Этот налог оплачивается по двум ставкам, в зависимости от статуса плательщика:
- 25% – для компаний-нерезидентов без постоянного представительства в Португалии (налог у источника);
- 28 % – для физлиц резидентов и нерезидентов, компаний-резидентов.
Как избежать двойного налогообложения на доход в двух странах
Часто случается, что собственники компаний или недвижимости которая приносит доход ведут свою деятельность сразу в нескольких странах. Например, собственник является налоговыим резидентом Украинны или России и получает доход не только в своей стране, но и в Португалии, то по закону его компании нужно платить подоходный налог в обеих странах. В Украине или России — на весь полученный доход, независимо от того, в какой стране он его получил, а в Португалии — только на доход, полученный в пределах этой страны.
Для избежания подобной ситуации между рядом стран подписан СИДН – согласшение об избежании двойного налогообложения, согласно которого, собсвенники коимпании или недвижимости которая приносит доход могут провести перезачет налогов уплаченных в Португалии. И что важно, если ставка НДФЛ в стране налогового резидентства собственника ниже, чем в Португалии, то взаимозачет пройдет без доплат.
Данное соглашение работает также и в обратном порядке. Если собственник является налоговым резидентом Португалии, а доход получает в стране из списка СИДН, то НДФЛ также можно перезачесть с доплатой разницы, так как ставки в Португалии выше.
Как платят налоги контролируемые иностранные компании — КИК
Существуют сценарии, при которых налог на прибыль КИК начисляется контролирующему иностранному лицу.
Это происходит когда в контролирующим лицом компании-резидента Португалии является налоговый резидент, например, Украины с долей участия в организации более 10% или 25%, а доля участия всех налоговых резидентов Украины — более 50%.
В случае если прибыль КИК превышает от 100 000 € в год, то ему нужно подавать налоговую декларацию.
Перезачитываются:
- налог на прибыль, полученную КИК в Португалии;
- налог у источника на выплату дивидендов, роялти и распределение процентов;
- налог на прибыль, полученную постоянным представительством КИК в Украине.
При расчете НДФЛ можно учесть налоги, уже уплаченные с прибыли КИК. НДФЛ уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица.
Getresidency – команда экспертов международного права из разных стран Европы. Мы помогаем найти работу, открыть или купить готовый бизнес, получить вид на жительство и паспорт другой страны, а также дополнительные услуги для вашего комфорта.
Наши специалисты помогут Вам стать резидентом страны – члена Евросоюза в самые оптимальные сроки без присущих бюрократических задержек.
